Trong bài viết này, ĐLT SAO SÁNG hướng dẫn chi tiết các nhóm hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% như sau :
Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng năm
Theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP, chính sách giảm thuế GTGT 8% được áp dụng cho nhiều nhóm hàng hóa và dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%.
Tuy nhiên, có một số nhóm hàng hóa và dịch vụ không được hưởng chính sách giảm thuế này. Cụ thể, các nhóm hàng hóa và dịch vụ sau đây không được giảm thuế GTGT 8%, vẫn tiếp tục áp dụng mức thuế GTGT 10% như trước :
- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này )
- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này,
- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.
Ngoài ra, quy định về giảm thuế GTGT 8% được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) cũng được áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng.
Tuy nhiên, các mặt hàng than thuộc danh mục quy định tại Phụ lục I không được giảm thuế GTGT tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra.
Bên cạnh đó, các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Nguyên tắc giảm thuế giá trị gia tăng
– Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ nêu trên.
– Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định.
Cách xử lý hóa đơn xuất sai mức thuế suất được giảm
Trường hợp doanh nghiệp/cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP, thì người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ ( lập hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc hóa đơn thay thế ).
Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có) trong báo cáo thuế giá trị gia tăng hàng tháng hoặc quý theo quy định.
CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ SAO SÁNG
- Địa chỉ: 231-233 Lê Thánh Tôn, P. Bến Thành, Q. 1, HCM
- Tel: 0973 061 122 – 0924 359 278
- MST: 0 3 1 7 4 8 6 9 4 2
- Email: cskh@ketoansaosang.vn
- Giờ làm việc: Từ 8h a.m – 5h p.m ( Từ T2 – T7, Chủ nhật nghỉ )
